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欧宝体育登陆网站下载:税负率怎么算?过低真的会被查?(后附各行业2021最新税负率参考)
发布时间:2022-11-27 01:44:27 浏览 来源:欧宝体育登陆网址 作者:欧宝体育登陆下载
欧宝体育登陆网站下载:税负率怎么算?过低真的会被查?(后附各行业2021最新税负率参考)

  最近有小伙伴发来消息说,企业因税负率过低被约谈了。心里很慌,不知道发生了什么,也不知道该怎么办!

  不少朋友也有类似的疑问:专管员说我们税负率偏低,税务局到底对税负率是什么态度?怎么才能知道自己的税负率是不是异常?怎么应对啊?

  某市一家经营电器批发的商贸公司2017年6月份接受国税局评估调查,2016年度下半年只有销售,从来没有购进,全部按照17%税负缴纳增值税,没有任何进项抵扣,增值税税负明显偏高导致增值税涉税指标严重异常,当税务人员询问企业为什么没有进项的时候,该负责人振振有词地说,我们公司愿意给企业多纳税还不行吗?

  经过税务人员进一步核查,发现该商贸公司购进电器全部自制白条入账,没有依法取得合规票据,销售成本严重不实,而且企业没法证实业务发生的真实性,最终税务人员依法要求企业对2016年度应纳税所得额进行了纳税调增,补缴一定金额的企业所得税、罚款、滞纳金。

  (1)造成该企业税负高的原因,并不是因为本身企业毛利高,而是因为不能取得合法有效的进项抵扣发票导致的。

  (2)该企业采用自制的白条入账,这些不合规的发票是不能在企业所得税前扣除的,所以税务机关让企业进行应纳税所得额调整处理,补交企业所得税。

  (3)企业不能取得合法有效的凭证,一是不能入账报销,二是会让税务局怀疑企业业务的真实性,如果企业涉嫌虚开发票,不仅是罚款的处罚,还会涉嫌犯罪!

  税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小,一般用税收占收入的比重来进行衡量。最常用的税负率为增值税税负率和所得税税负率。

  增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

  实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额

  举个例子:老王在县城里开办了一个商贸公司,为增值税一般纳税人,本期销售收入1000万,供应商也均为一般纳税人,采购成本600万元,其他成本共计208万,不考虑其他影响因素。以此来计算老王的公司税负。

  计算公式为(销项-进项)/收入或者可以做一个变形,(销项税率*收入-进项税率*成本)/收入=销项税率-进项税率*成本率

  由于进销项均为一般纳税人,税负率相同,因此实际负担的增值税为1000*13%-600*13%=52万,税负率=5.2%,用变形后的公式计算也是一样,13%-60%*13%=5.2%。

  其实,在现实中,可能并不是所有的采购都能够取得进项票,并且也并不是所有的供应商都是一般纳税人,能够提供13%的税票。很有可能提供的是3%的税票或者购买了一些服务,提供的是6%的税票,这种情况下,企业的增值税税负还会更高。因此,实际的税负可能受多重因素的影响。

  这里的计算基于一个假设,即企业发生的成本都取得合规的税前扣除凭证,并且没有其他的调整事项。实际中,企业可能有未取得发票,或者取得了不合规的发票,或者有些项目税法规定不能扣除的情况,这些都会影响企业的所得税税负。

  实际中企业的税负率可能受到多个因素的影响,企业要做的是关注行业税负率,但不迷信预警税负率。

  增值税一般纳税人的增值税应纳税额计算方法为:应纳税额=当期的销项税额-进项税额。销项税额为纳税人发生应税销售行为,收取的增值税额。进项税额为纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。因此,增值税不是按照税负率征收,省税务局也没有发布任何行业的增值税税负率。

  经与领衔代表雷金梅所在地的宁德市税务局联系,原宁德市国税局分别于2011年7月25日和2012年9月26日,发布《宁德市国家税务局关于下发2011年一般纳税人增值税行业税负预警值的通知》(宁国税函[2011]71号)、《宁德市国家税务局关于下发2012年增值税行业税负预警指标的通知》(宁国税函[2012]74号),对茶叶生产等部分行业的增值税一般纳税人,实行增值税税负率预警。据宁德市税务局反馈,增值税税负预警指标是纳税评估的指标之一,不等同于征收率,不是作为征收税款的依据。

  2019年1月3日,宁德市税务局已废止了上述文件,未再下发茶叶生产等行业的税负预警指标。

  猪哥提醒:真的不需要把税负率看的那么重要,只是一个参考指标,当然这个指标也能在一定程度上反映企业的经营情况。影响税负率因素有很多,企业不同阶段税负率也会不同。

  通常,税务部门会先找一个行业,然后从行业里对税负异常的企业展开稽查。那么,都有哪些原因会让企业被约谈呢?

  2、企业没有进行正常的申报。没有及时报税,包括不按时报税,报税不完整等。

  (1)纳税系统申报的销售额与预防税控中的开票销售额以及财务报表中的销售不一致;

  (4)公司的供应商因为目前属于失联状态,你们公司买它的增值税发票需要进项税转出。

  4、企业的员工和经营场地跟收入不匹配。比如员工很多,工作场地很大,但收入很少;或人很少,收入却很大等。

  类似的还有:用电量、用水量以及设备数量等,跟收入不匹配。比如用水量、用电量等明显增长了很多,但收入仍相比较少,可能存在少确认收入了。

  5、员工工资长期在5000以下,尤其一些聘请了中高端人才的企业,员工平均工资却一直很低,有可能在规避个人所得税。

  6、印花税、房产税等税额长期是0。一般而言,在公司正常经营的情况下,印花税和房产税不可避免的会发生。

  (1)接到税务预警信息后,确定预警信息与企业自身原因有关,应该详细整理相关的数据资料。

  (5)接到税务预警信息后,确定预警信息与企业自身原因无关,应出示相关的证据证明。

  (2)如果经自查,发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时,或者有漏报行为,再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的,就应该及时进行调整,补报增值税。

  (3)当关键指标出现异常时,对异常原因及时自我检查,内部处理,保证对系统报送的财务报表远离指标异常预警的红线。

  如果每个企业都正好卡在税负率上也不正常,哪有那么正好的事呢。在税负率指标上允许有一定偏差。

  只要交易真实、理由正常,比如产品更新换代、滞销跌价等等真实业务造成的税负率低。遇到税务检查,不用怕,如实告知就行!

  很多税负率偏低是与虚开发票有关的。现在的金税三期非常强大,只要企业开发票就会纳入金三系统的监控范围,一旦出现异常,不仅是补税、罚款那么简单,所以虚开发票要不得!

  不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证。所以收到不合法合规的发票一定要退回!更不能白条入账!否则,向文章开头的案例那样白条入账被罚款补税。严重的,可能会涉嫌编制虚假财务会计报告,还涉嫌犯罪,被追究刑事责任呢!

  如果发现税负率偏低,或存在异常变动的情况,应及时查明原因。对于申报收入不及时、漏报、不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的,应该及时进行调整,补报或更正申报。

  当关键指标出现异常时,对异常原因及时处理,尽量避免对报送的数据触碰预警的红线!当然如果经营结果确实如此,也不必惊慌,只要如实申报即可!

  税收预警指标通过面、线、点多维扫描功能,全面揭示税收管理中存在的薄弱环节和问题疑点,指导基层更有针对性地加强征管、堵塞漏洞。


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